如何進一步推進《稅收執法過錯責任追究辦法》實施

稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，是推動社會建設和發展的主要經濟來源。

要發揮國家稅收職能，實現構建和諧社會，就必須堅持依法治稅。

依法治稅不僅是和諧社會的內部構件，更是建設和諧社會的基石，是調控經濟發展的杠桿，是和諧稅收環境的靈魂。

　　近年來，隨著我國民主法制建設的不斷加強，以及公共行政事務呈現出的多樣性和復雜性，使全社會對稅務部門依法治稅提出了更新更高的要求。

而依法治稅的關鍵所在則是稅收執法責任制，2005年3月，國家稅務總局制訂下發了《全國國、地稅稅收執法責任制崗位職責和工作規程范本（試行）》、《稅收執法責任制考核評議辦法（試行）》，修訂了《稅收執法過錯責任追究辦法》，基本建立了全國稅收執法責任制制度體系，構筑了一套嚴密規范的權力運行機制，使稅收執法責任制從單一的結果控制轉向過程與結果并重控制，稅收管理質量得到全面提升。

但目前執法責任制工作的開展情況并不盡如人意，還存在一些不足或問題，必須引起我們的重視：　　一是整體執法部門思想認識不足。

領導重視是確保執法責任制深入實施的關鍵。

當前仍有個別執法部門特別是這些部門的領導在思想上沒有給予足夠重視，對實行執法責任制的意義和重要性認識不足，不同程度地存在想起來重要，講起來次要，做起來不要的現象，甚至有的將實行執法責任制、依法行政與發展經濟對立起來，抓得不主動，搪塞應付，制度貫徹的運動化、口號化和功利色彩明顯。

背離實事求是的原則，盲目創新形式，好大喜功，不求實際。

　　二是執法隊伍整體素質不高。

建設高素質的執法隊伍，是搞好執法責任制的基礎，少部分稅務機關及稅務干部由于業務不熟，“怕打官司”，不敢從嚴執法，由于對程序法的了解、掌握和運用水平不熟練，特別是《行政處罰法》實施后，對稅務機關、人員的執法行為進行了嚴格規范，因怕納稅人提起稅務行政復議和行政訴訟，故在稅收執法中心存顧慮、縮手縮腳，導致稅收執法不到位；在法律的學習和宣傳方面，有的淺嘗輒止，流于形式，存在不深不實的問題；有的對法律法規的學習滿足于布置了，但對學習的成效如何，干部群眾對所學法律法規是否真正做到了熟知和運用，卻很少有人去管；在法律的宣傳方面，不注意做深化的文章，缺乏針對性、經常性，收效甚微，導致普法工作出現了“中間熱兩頭冷”的現象，影響了法律法規的貫徹實施。

　　三是執法不嚴，隨意性大。

執法必嚴，是落實執法責任制的中心環節。

有的執法人員對違法行為或者視而不見，或者處理過寬，或者變通處理，或者執法不徹底。

有的領導干部習慣于用行政手段處理問題，以言代法，以權壓法；有的執法人員自身素質不高，法制觀念和服務觀念淡薄，執法犯法，甚至徇私枉法；有些部門不配合、不支持執法，甚至阻撓執法，有的對執法責任制愿意執行就執行，不愿意執行就不執行，想怎樣執行就怎樣執行，領導怎樣說就怎樣執行。

如應公示的不公示、應持證上崗、亮證執法的不持證、不亮證、處罰決定前不告知當事人作出處罰決定的事實、理由及依據，也不告知當事人依法享有的權利等；執法責任制要求各級執法人員忠實于法律，嚴格執法，但往往因上級領導的干預，出現執人情法現象等；這些都導致了有法不依、執法不嚴、違法不究的現象時有發生。

　　綜其原因，主要是由于存在執法人員素質不一、執法環境不同等各種因素的影響。

但執法責任制是依法行政、公正執法的重要保障措施，是實踐依法治國方略的重要舉措。

執法責任制的推行，將在推進依法行政、規范執法、監督制約、保障權益等方面起到了重要作用。

那么如何將執法責任制落到實處，筆者認為在很大程度上是取決于對稅收執法過錯責任人能否進行嚴格的責任追究。

　　國家稅務總局修訂下發的《稅收執法過錯責任追究辦法》，主要是對因過失或者故意造成稅收(包括社會保險費征繳)執法過錯行為的責任人給予經濟懲戒和行政處理；對過錯責任人員應當給予行政處分或者應當追究刑事責任的，依照其他法律、行政法規及規定執行。

對因過失或者故意造成稅收執法過錯行為的責任人給予經濟懲戒和行政處理，是貫徹落實執法責任制的重點，但同時也是一個難點。

因為它是執法監督全過程中最為實際的部分，直接關系到每個單位和個人的切身利益，是執法監督工作中難度最大的一個環節。

從客觀上講，稅收執法過錯責任追究的落實不到位，就會導致執法責任制流于形式，甚至形同虛設。

　　實行稅務執法過錯責任追究制，對于明確稅收人員執法責任，加強稅收執法監督，規范稅收執法行為，推進依法治稅進程，都起著非常積極的促進作用。

但在實際工作中，執法過錯責任追究不到位，落而不實的現象依然存在。

筆者結合對縣局及分局等單位的調研，探討在稅收執法過錯責任追究中存在的問題：　　一、經濟懲戒標準設定難。

由于稅收執法人員崗位計酬存在差異，無法用統一的標準去界定經濟懲戒，尤其是近年來，工資制度改革，用于執法考核的專項經費不足，正在運行的考核程序中，對過錯的責任追究的經濟處罰和對執法正確率高的執法人員的獎勵不能完全落實，執法責任機制和執法過錯責任追究制度成了擺設，這導致了稅務干部只感受到了推行過程中的“雷聲”而看不到落實制度的“雨點”，在稅收執法過程中只有壓力而無動力，稅收執法權難以真正得到有效規范。

　　二、考核制度單向化。

目前實施的稅收執法責任制雖對稅收執法建立了評議考核制度，但與責任制管理考核、公務員年終考核等綜合考核機制缺乏有機結合，沒有明確的激勵機制，責任人感受不到其努力帶來的回報與尊重，因此稅收執法責任制很難達到權與責的統一、追究與激勵的并重。

　　“行萬里路，進千家門，受百家氣”等是稅務人員工作的真實寫照，雖然稅務機關在執法過程中困難重重，但是本著“收好稅，帶好隊”的精神，對稅收執法過錯責任的追究不但不能松懈，而且還應當加強。

這也對稅務機關規范執法、有效執法提出了更高的要求，是依法治稅，從嚴治隊的體現和保證。

下面就如何進一步推行稅收執法過錯責任追究提出幾點建議：　　一、轉變思想、加強組織領導。

一項制度的落實首先取決于各級領導的態度，領導層有決心，基層才有信心。

領導重視，首先要率先垂范，要求群眾做到的，領導必須首先做到；要求群眾不做的，領導首先不做。

決不能搞特權，做到責任制面前一視同仁，人人平等。

　　二、落實稅收執法責任制。

稅收執法責任制包括執法責任、評議考核、和責任追究三個方面，三方面相輔相成，配套實施，缺一不可。

首先，必須明確稅收執法責任，就是對執法的崗位、權限、程序、要求及責任等進行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人。

其次，建立科學、完善的評議考核體系。

在省、市、縣局內部成立執法過錯責任追究考核評議委員會，由監查科設立政策法規組，在基層分局也配備法制員，充實一定的人力，負責評議考核的調查取證，并提出責任追究處理建議，提交該稅務機關成立的執法過錯責任追究考核評議委員會集體討論決定。

最后，對應追究的執法過錯行為必須嚴格追究。

對考核評議委員會作出的責任追究決定由人事、監查科等機構負責執行。

對非執法崗也應建立嚴密的崗責評議考核體系，并對其過錯行為嚴格責任追究。

　　三、規范行政程序和證據采集行為。

建立完整的稅收執法程序是規范執法的基礎，當前各級稅務機關從上到下要借推廣使用大集中征管軟件為契機，全面規范各項征管執法行為，重點規范各項執法程序。

對證據的規范做到依法采集證據，任何行政行為必須有稅收法律、法規所規定的事實要件為基礎；每一個事實要件必須有相關的事實證據，各種證據材料內容應該一致，證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間，應互相印證，符合邏輯關系；每一個證據材料來源及取得的方法和手段在合法性方面都無可非議。

　　四、形成“責任連帶、獎優罰劣”的考核機制。

責任連帶。

“個人承擔制” 變為“連帶責任制”，對于稅收執法責任制考核系統獎懲的分值，不應由具體崗位人員一人承擔，而應按照“局長10％、分管局長30％、責任人60％”的比例進行分配，實行管理責任連帶；摒棄過去那種“責任對下不對上，責任對民不對官”的做法。

對同一項工作，工作質量低于全市平均水平的，既要追究基層責任，也要追究機關相關責任。

獎優罰劣。

制定適當的、人性化經濟獎懲標準，健全稅收執法責任制獎懲機制。

實施稅收執法過錯責任追究，是保證稅收執法責任制順利推行的重要手段。

我們認為稅收執法過錯責任追究要以“教育與懲戒相結合”為基本原則，應當最大限度地體現“過罰相當”和人性化。

首先，根據稅收執法過錯責任的大小，情節輕重等因素，在設立經濟懲戒標準時留有一定的“自由裁量”空間，要做到經濟懲戒與批評教育、責令書面檢查、取消稅收執法資格等行政處理相配合，以達到教育和警示的作用。

其次，在執法等級設定上要體現“有獎有罰”的原則。

在調研中發現，目前在實施稅收執法責任制考核中采取是只罰不獎，這樣不利于調動基層稅務工作人員實施稅收執法責任制的積極性，不利于稅收執法責任制考核工作的開展。

可以建立“有獎有罰”的激勵機制，對稅收執法質量較高的稅收執法人員，給予一定的獎勵，反之，對那些一年中多次因執法過錯行為的人員要進行責任追究，同時予以經濟懲戒，充分調動基層稅務工作人員依法行政的積極性。

　　五、提高稅務隊伍的執法水平。

各執法機關要在實行執法責任制過程中，采取得力措施，切實抓好執法隊伍建設，下大氣力提高本機關整體執法水平。

要堅持以人為本，抓好執法人員的理想信念教育，使之樹立起正確的世界觀、人生觀和價值觀，具有良好的職業道德，正確行使手中的權力；要對稅務隊伍進行全面系統的法制教育，增強執法人員的法律意識和法制觀念；要深入搞好業務培訓，使執法人員精通業務，適應執法的需要；要教育和督促執法人員端正執法思想，自覺抵制各種不正之風的侵蝕，堅持以事實為根據，以法律為準繩，嚴格公正執法。

通過學習、培訓和教育，造就一支高素質的執法隊伍。

　　總之，稅收執法已經成為當前社會公共事務執法中比較敏感的熱點，推行稅收執法過錯責任追究已經勢在必行。

但落實稅收執法過錯責任追究卻是一項長期而艱巨的任務，我們只有在工作中不斷總結經驗，不斷完善和創新，才能夠合理正確地結合當前國家稅收政策，運用到稅收人員的工作當中，科學有效地指導我們的工作，為國家的稅收提供有力的保障。

廉潔風險管控有哪些思考和措施

一、對廉政風險防控重大意義的認識 （一）開展廉政風險防控是加強基層局的客觀需要。

實行廉政風險防控的目的，在于堅持“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防”的方針，運用現代管理理念和科學管理方法，加大預防腐敗力度，增強預防腐敗工作的創新性、科學性和可操作性，進一步提高水平。

（二）開展廉政風險防控有利于深化反腐倡廉宣傳教育，通過排查廉政風險點，讓干部從思想上確立“從政有風險，防范除隱患”的意識，變上級要求防范風險為自身需要而自覺防范風險。

（三）開展廉政風險防控是強化對權力運行監督的有效手段。

針對權力運行中的風險和監督管理中的薄弱環節，主動預防，超前防范，可以有效實現監督關口的前移。

二、基層局潛在的廉政風險點分析 自古以來，權力與腐敗就像一對孿生兄弟難舍難分，稅務行政執法活動歷來就是防腐拒變的薄弱防線，基層稅務機關作為稅收征管的機構，具體工作中有一定的管理權、審批權和處罰權，和其它行政部門一樣具備行政權力所帶來的廉政風險。

主要表現在： （一）稅收執法權 一是稅款核定征收風險：利用執法權力，任意擴大企業核定征收范圍，有可能存在關系稅。

對個體評定稅實際應納稅額與核定的應納稅額差額較大，造成有稅不征或少征稅款、收人情稅、關系稅等違紀問題產生。

二是稅款解繳及票證管理風險：征收稅款未按正確級次入庫。

逾期稅款不按規定加收滯納金、不處罰，擅自變更、變相或變通執行稅法稅率，違規提退稅款，違規開設稅款過渡賬戶。

易發生票證繳銷不及時、不按規定代開發票征稅、混淆入庫級次，造成稅款逾期壓庫或延壓稅款、截留、轉移，挪用、貪污稅款等問題。

三是減免稅審批風險：稅務干部不按規定受理、調查、審核、審批納稅人有關減免稅事項。

在減免稅審核審批后的跟蹤管理階段，隨意變通或變相執行稅收政策。

幫助相關企業利用稅收政策的缺陷鉆稅收政策的漏洞，以謀取利益。

四是延期繳納稅款的審批風險：稅務干部未按規定受理、調查、審核、審批延期繳納稅款事項。

延期繳納稅款審核審批后的跟蹤管理階段，隨意變相或變通延長稅款繳款時限。

對超過繳款時限的稅款違規免課滯納金。

五是稅務登記風險：由于人為因素，可能會出現違規辦理稅務登記或刁難納稅人的不廉潔行為。

應辦證而不予以辦證所造成的漏征漏管，致使國家稅款流失。

六是停歇業、非正常戶認定風險：稅務人員利用職權為納稅人辦理假停歇業、假非正常戶認定，造成偷逃稅行為的發生。

七是稅務登記注銷風險：稅務人員對注銷企業提供的資料審查不嚴，應納稅款不追繳，注銷企業的正（副）本和發票領購簿不收回。

八是發票管理風險：發票發售崗人員不按規定核發，不按規定發售發票。

發票審核崗人員對納稅人繳銷的發票不認真查驗，對違規使用發票的納稅人不進行簡易處罰。

對發票超定額部分不及時補稅，造成稅款流失。

開具發票時，不按規定征稅或挪用、貪污稅款。

（二）權 一是干部任用廉政風險：培養考察干部存在片面性，只重視培養考察對象的稅收業務能力，而忽視思想道德品質的考察培養。

考察干部不按規定程序而自行簡化程序。

在干部管理中，應上會集體研究決定的問題而不上會集體研究決定。

對群眾反映的問題不能深入細致的研究，做出的考察意見存在片面性。

對有問題的干部不能及時作出組織處理，從而造成“帶病提拔”問題的發生。

二是經費支出廉政風險：不按政策規定隨意支出經費。

日常開支不嚴格按程序、權限辦事。

對票據合法性、有效性審核不嚴格。

三是基建工程廉政風險：在基建的立項審批、資金來源及基建項目款項支出使用、招投標、基建財務管理等崗位，易發生吃回扣、行賄、受賄等問題。

三、基層局應采取的廉政風險防控措施 廉政風險防控主要突出重點崗位、重點人員、重點部位、重點環節、責任追究五個方面。

針對稅收工作中的廉政風險點，基層局應緊密結合工作實際，加強廉政風險防控，堵塞漏洞，促進稅收工作健康發展。

具體措施： （一）以加強為根本 增強廉政意識 干部隊伍的是一切工作的基礎，廉政工作是事業發展的政治保障。

基層局應從和反腐倡廉教育著手，引導干部樹立科學的世界觀、人生觀、價值觀和正確的權力觀、地位觀、利益觀。

通過理想信念教育、法律法規教育、社會道德教育，進一步提高稅務干部的政治思想和職業道德素質，增強拒腐防變能力。

積極開展“警示教育”、“評學典型”等活動，潛移默化的推進廉政文化建設。

通過對先進典型的深入學習和反面典型的警示教育，總結教訓，舉一反三，提高自我約束能力，樹立典型，弘揚正氣，在稅務系統營造“以廉為榮、以貪為恥、依法行政、廉潔執法”的良好氛圍。

（二）以制度建設為保障 加強廉政風險防控 抓好制度落實，不斷推進制度創新，是加強廉政風險防控的核心內容，既要增強制度的執行力，又要加強對制度落實情況的督促檢查。

按照“抓落實、具體化、責任化”的要求，健全工作目標責任制。

根據地稅行業特點，建立健全績效考核制、稅收執法責任制、行政效能、效能投訴制、過錯責任追究制等一系列制度，把管理職能、工作責任、工作標準、任務要求分解落實到崗到人，做到清楚、任務標準具體。

在此基礎上，推行崗位目標責任過錯追究辦法和稅收執法過錯責任追究辦法，制定細化“兩錯”追究考核辦法，按部門、按崗位細化、量化責任和處罰標準，對出現過錯的工作人員給予相應的經濟處罰或行政處罰，促使行政行為和稅收執法行為受到制約和監督。

繼續推行“首問負責制”、“限時辦結制”、“責任追究制”和“服務對象評議制”。

完善內外監督制度，將服務承若、執法依據、辦事程序、賠償標準、監督電話、執法證號等上墻公示，向社會公開，廣泛接受社會各界監督，營造用制度規范執法行為，按制度辦事，靠制度管理的良好氛圍。

（三）以執法監督為重點，嚴格過錯責任追究 一是建立廉政投訴機制，增強地稅機關公信力。

設立地稅機關廉政投訴熱線和投訴箱，制定投訴處理辦法，理順投訴處理程序，規范投訴處理工作，力爭形成“投訴有門、辦理有效、結果透明、督查到位”為主要內容的投訴工作機制。

堅持對辦理投訴情況定期公布，努力增加工作透明度。

對群眾舉報和暗訪中發現的問題，建立和完善監督約束機制。

對違規違紀行為，區分情況嚴肅處理，確保投訴件件有著落、事事有回音。

二是實行風險告誡。

加大對不作為、慢作為、亂作為和影響發展環境、損害群眾利益等行為的問責和告誡。

對暗訪和日常檢查中發現違反有關法律政策和工作制度，不履行、不及時或不正確履行職責，尚未達到給予黨紀政紀處分的，及時實施風險告誡，責令限期整改。

上級地稅機關既要對下級機關履行職能的情況進行問責和告誡，也要對違法違紀，為政不廉的問題進行問責和告誡。

通過推行廉政問責和風險告誡，可以促使下級機關真正把廉政建設擺上重要日程，促使稅務人員增強廉政意識和風險意識，更好地履行職責，全面完成各項任務。

三是嚴格責任追究。

要結合基層局潛在的廉政風險點，不斷完善，、、《黨風廉政建設責任追究辦法》等。

明確具體行政過錯行為、責任追究的范圍、承擔責任的具體單位、責任追究的具體種類、責任追究的具體實施機構、責任追究的具體程序，將責任追究落實到具體的工作崗位和責任人員。

對不履行或不正確履行職責，造成不良影響或后果的，要追究責任。

對責任追究落實不到位的，要追究有關負責人的責任。

要實行部門首長問責制，機關不履行或不正確履行職責，首先要追究該單位負責人和分管領導的責任。

（四）以提升服務質量為宗旨 鞏固廉政成果 堅持“以人為本、優質服務”，是加強黨風廉正建設的具體體現。

從本質上講就是要全心全意為人民服務，真正做到情為民所系，權為民所用。

在不斷提高執法水平的同時，牢固樹立“管理就是服務”理念，積極打造情民、便民、執法為民的稅收隊伍，不斷鞏固廉政建設成果。

一是轉換角色定位。

由“執法、管理”的強勢角色向“平等、服務”的平等角色轉變。

始終把納稅人的滿意度作為第一標準，把納稅人的利益放在第一位置，把納稅人的需求作為第一追求，在思想理念上徹底轉變“三個觀念”。

第一，變“官本位”為“民本位”，做到執法為民。

要強化民本觀念，緊緊圍繞實現好、維護好、發展好人民群眾的根本利益這個核心來展開，以人民群眾是否滿意和贊成，作為檢驗工作效率、管理效果和社會效益的根本標準；第二，變“管制型”為“服務型”，真正轉變作風，優化服務。

要建立以服務經濟、服務群眾為主要職能的新型行政體制，防止行為錯位、缺位和越位。

正確處理好管理與服務的關系，把調控、管理、監督等職能寓于服務之中，著力打造“服務型”機關；第三，變“允許型”為“禁止型”，做到依法行政。

要強化憲法意識和法治觀念，改變過去大包大攬、直接管理的做法，更多地用法律手段去引導，做到法無明文允許不得為，法無明文禁止皆可為。

二是優化服務環境。

堅持以人為本，強化服務意識、提高服務質量、完善服務體系。

加強稅法宣傳、納稅咨詢輔導，開展納稅服務援助，有針對性地對不同群體提供個性化的納稅服務。

暢通訴求渠道，大力推行政務公開、陽光作業，著力解決納稅人關注的難點、熱點問題，切實糾正辦事拖拉、作風漂浮、執法不嚴以及損害納稅人利益等不正之風。

公開舉報投訴電話，完善局、所長“接待日”制度，通過發放“協稅護稅協議書”、“廉政監督卡”，“征求納稅人意見表”等形式，營造和諧稅收環境，推進稅收誠信體系建設。

總之，廉政風險防控是一項系統的工程，是一項創新性工作，面臨的任務十分艱巨和繁重。

需要我們加強理論研究，在實踐中不斷探索，邊推進、邊總結。

對操作過程中遇到的問題，要認真分析，提出對策，加強指導，把這項工作不斷引向深入。

稅務部門如何服務發展大局

隨著依法治稅、依法行政理念在稅收實踐中的貫徹落實，法治意識在稅務系統逐步確立。

但受傳統人治思維影響，管理不規范、服務不到位等現象仍有發生，納稅人合法權益還不能完全保障，稅收執法風險依然存在，法治思維尚未普遍形成，稅收工作法治化進程緩慢。

法治思維是基于法治的固有特性和對法治的信念來認識事物、判斷是非、解決問題的思維方式，是從法律的立場出發思考認識社會現象的方式和運用法律解決問題的具體方法，表現為重證據、講事實、守程序。

用法治思維指導稅收工作是推進稅收工作法治化進程的重要抓手。

用法治思維指導稅收工作必須堅持科學決策、依法決策。

要完善領導班子學法用法制度，領導干部要帶頭學法、遵法、用法，在運用法治思維指導稅收工作上發揮表率作用。

要認真落實黨組議事規則和各類會議制度，重大決策應按照集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定的原則經黨組集體討論確定；要明確重大決策范圍，稅收規范性文件制定、重大稅務案件處理等與納稅人利益相關的事項，應納入重大決策范疇，重要工作安排應在公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查的基礎上集體討論決定；一些重要決策事項要進行合法性論證，主要評價決策是否超過法定權限、是否與法律法規抵觸，是否存在可能引發不穩定因素的風險，并擬定風險應對策略。

要健全重大決策跟蹤反饋制度，及時掌握決策實施情況，綜合判斷決策執行效果，及時研究應對措施，提高科學決策、民主決策、依法決策效能。

用法治思維指導稅收工作必須堅持依法治稅，強化稅收管理。

經濟決定稅收，稅收來源于經濟并反作用于經濟，這是稅收經濟觀的基本內涵。

依法組織收入是稅務部門的第一職責，必須遵循“依法征稅、應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的原則不動搖，堅決防止“寅吃卯糧”，收“過頭稅”，侵害納稅人合法權益行為的發生。

要密切關注經濟形勢及稅源變化情況，深入企業實地調研，了解真實情況，深化稅源管理，加強稅源監控，堵塞征管漏洞，努力保持稅收收入穩定增長。

要強化經濟稅收分析，建立分析常態機制，針對性開展分析，提高分析質量和預測水平，促進依法征稅。

征收管理是法律賦予稅務部門的職責和義務。

要健全規范征管流程，深入推進以風險管理為導向的稅源專業化管理改革，提升稅收管理和執法效率。

要創新專業化管理方式，防范稅收執法風險，將職責調整、業務重組加以制度化，做到流程順暢、程序正當、防控有力。

要發揮稅務稽查的威懾力，嚴厲查處各類涉稅違法行為，維護稅收秩序，營造公平環境。

用法治思維指導稅收工作必須認真落實稅收政策，切實規范執法行為。

要通過落實稅收優惠政策和出口退稅政策，助推企業發展，同時發揮稅收的引導和調控作用，推動地方經濟轉型升級。

要定期對現行稅收政策和管理規定進行清理，開展政策執行情況調研和效應評估，及時反饋政策落實中發現的問題，提出完善建議。

要嚴格執行稅收規范性文件制定管理辦法，出臺文件要經過合法性審查，堅持規范性文件備案制度，建立日常清理和定期清理相結合的常態化文件清理機制，經常對規范性文件收集、分類、分析、評估，提出補充、修改或廢止意見。

要深刻認識稅收行政裁量權既有利于根據實際情況依法靈活處理問題，又可能因濫用而滋生腐敗或造成不公，是一把“雙刃劍”，必須切實規范行使，加強對稅務處罰、核定征收、稅務審批等過程中行使自由裁量權的指導約束，尊重法律精神、法律原則，做到既合法又合理。

要加強法律知識培訓，使干部職工熟練掌握稅法規定的實體內容和執法程序，以及相關行政法律基礎知識，提高運用法律手段解決實際問題的能力，增強責任意識、程序意識、風險意識。

用法治思維指導稅收工作必須推行政務公開，加強監督制約。

要認真落實政府信息公開條例，對依職權主動公開的政府信息，以公開為原則，不公開為例外。

要認真梳理各類辦稅事項，制定本單位信息公開計劃，除涉及國家秘密、商業秘密和個人穩私以外，所有辦稅依據、流程、結果等各類信息，依法在辦稅場所或公共媒體進行公告，便于納稅人知情、辦事、監督。

要加強稅收執法風險防控，以防范稅收失瀆職風險為切入點，將風險管理引入執法管理中，開展稅收執法風險規律性研究，建立稅收執法風險自我管理機制；要認真排查帶有普遍性、苗頭性的執法風險，提出風險預警，積極開展稅收執法主題風險應對活動，進一步完善制度。

要暢通稅收法律救濟渠道，建立健全信訪、舉報、投訴、行政復議聯動機制，實行“首問負責制”，理順內部銜接，暢通納稅人投訴渠道。

要充分發揮稅收行政復議化解征納矛盾的主渠道作用，不斷提高復議案件質量，做到案結事了，要統籌考慮依法行政評價與其他稅收執法和行政管理質量考核的關系，逐步建立科學合理的依法行政績效評價機制。

要堅持多措并舉，加強內控機制建設，強化監督，構建全方位的稅收權力監督和制約體系，做到有權必有責、用權受監督、侵權須賠償、違法受追究。

法治思維既是落實依法治國方略的世界觀，也是做好當前和今后一個時期稅收工作的方法論。

牢固樹立法治意識，堅持用法治思維指導稅收工作，在稅收工作法治化進程中邁開堅實步伐。

淺談如何促進第三產業地方稅收的發展

1．提高認識，統一規劃，宏觀管理，政策扶持。

　　第三產業作為國民經濟和社會發展的有機組成部分，在國民經濟和社會發展中有著不可替代的重要作用。

在黨和政府的正確領導下，依據經濟和社會建設的奮斗目標，對重點行業制定較為詳盡的發展規劃，包括短、中、長期總體規劃以及各行業規劃，使第三產業有目標、有重點、按步驟地全面協調發展。

同時，根據國民經濟發展的要求，對第三產業按行業經濟活動規律進行指導、組織、協調、監督、服務，有效地實行行業管理。

制定有利于第三產業發展的政策，從轉變觀念、規范行為、適當扶持和增加投入等多個方面加以引導。

努力發展各具特色的第三產業，逐步形成一個有地方特色、能夠適應多層次需要的第三產業發展格局。

【第2句】：加快發展三產經濟，壯大稅源基礎。

　　稅收來源于經濟，離開了經濟的發展，稅收就成為無源之水、無本之木。

當前，要立足橋東實際，發展特色經濟，在調整優化第一產業，做大做強第二產業基礎上，積極發展第三產業經濟。

在改造提升商貿流通、餐飲娛樂、金融保險、公用服務、教育科技等傳統服務業的同時，重點發展現代物流、旅游、信息等新型行業，帶動提升第三產業發展的規模和檔次，促進第三產業快速發展，為地方稅收的增長提供堅實的稅源基礎。

【第3句】：切實加強稅收征管，提高收入質量。

　　（1）嚴格依法治稅。

依法治稅是稅收工作的靈魂。

各級地稅機關要進一步強化稅收法制觀念，加強組織收入紀律，始終堅持“依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，切實維護稅收秩序。

加大稅收稽查力度。

進一步規范房地產業的征收管理，　　（2）加強稅源管理。

稅收征管工作的核心是稅源管理。

要按照科學化、精細化管理的要求，樹立“稅源有限、管理無限”的理念，實行分類稅源管理，積極開展納稅評估，認真貫徹落實稅收管理員制度，不斷提高稅源管理的質量和水平。

強化分行業稅收管理，加大了對小水電行業、陶瓷行業、鞭炮煙花行業稅收管理，出臺了《陶瓷行業稅收征收管理辦法》、《小水電行業稅收征收管理辦法》和《鞭炮煙花行業稅收征收管理辦法》，有效促進三行業稅收持續增長。

對我市第三產業的規范與稅收征管起到了強有力的指導作用。

　　（3）強化經濟稅收分析。

要加強宏觀稅負和稅收彈性分析，研究建立相關經濟模型，科學預測收入；善于從宏觀和微觀兩個層面分析稅收收入情況，及時發現征管中存在的問題，并有針對性地采取措施加以解決，不斷提高稅收征管的效能。

　　（4）推行社會綜合治稅。

針對地方稅收稅種多、稅額小、稅源分散、難于控管的特點，構建“政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐”的社會綜合治稅體系，逐步形成嚴密健全的協稅、護稅網絡。

　　（5）改進和優化納稅服務。

納稅服務是稅收征管工作的重要組成部分，貫穿于稅收征管的全過程。

要以優化納稅環境和提高稅法遵從度為目標，不斷改進納稅服務工作，實現管理與服務的有機結合，在強化管理中提高服務水平，在優化服務中加強稅收管理。

　　（6）以08版征管軟件上線為契機，全面深化稅收征管改革，積極推進機制創新，著力完善稅收征管運行機制，規范征管執法程序，強化征管質量考核，優化征管手段，征管質量、征管效率和征管水平的全面提高，有效促進了稅收的增長。

【第4句】：用足用活優惠政策，培植涵養稅源。

　　籌集財政收入、調節經濟是稅收的兩大職能。

稅務機關要嚴格執行稅收政策，認真履行自身的職責和義務，做到應收盡收，應免盡免，充分發揮稅收調節經濟的職能。

當前，國家出臺了一系列稅收優惠政策，如西部大開發、下崗再就業、提高增值稅和營業稅起征點等，這些政策對發展經濟、促進就業、構建和諧社會具有重要意義。

作為稅務部門，要及時將優惠政策宣傳到位、執行到位，切實加強減免的管理與服務，進一步規范程序、減化手續，確保廣大納稅人能夠及時足額享受到各項稅收優惠政策，達到涵養稅源、服務社會經濟的目的。

【第5句】：規范第三產業的經營和發展，提高三產的技術和科技含量。

　　不斷提高從業人員素質，促進服務領域的擴大和服務水平的提升；充分利用農村最豐富的勞動力資源，大力發展就業容量大的勞動密集型第三產業，創造出更多的就業崗位，緩解日益嚴峻的就業壓力。

經過優勝劣汰，實現產業規模的不斷集中、服務領域的不斷擴大和服務水平與質量的不斷提高。

加快勞動密集型第三產業的發展，積極運用現代經營方式和服務技術改造商貿流通、交通運輸等傳統服務業，這些行業的充分發展能夠有效地緩解就業壓力。

只有不斷提高第三產業發展水平，優化第三產業內部結構，增強第三產業發展后勁，才能促進第三產業穩定、持續、健康發展。

河南省地方稅務局的領導信息

清潔生產合理化建議書：一、清潔生產概述（一）清潔生產的定義（二）清潔生產的產生與發展（三）清潔生產的益處清潔生產是將污染預防戰略持續的應用于生產過程，通過不斷的改善管理和技術進步，提高資源利用率，減少污染物排放，以降低對環境和人類的危害。

清潔生產的核心是從源頭抓起，預防為主，全過程控制，實現經濟效益和環境效益的統一。

【第1句】：清潔生產有利于克服企業生產管理與環保分離的問題。

企業的管理對企業的生存和發展至關重要。

雖然環境管理思想已多多少少滲透到企業的生產管理中。

例如越來越多的工業企業關心其生產過程中的跑、冒、滴、漏問題，但是企業領導人和從事生產的工程技術人員關心的是產品質量、產量和銷路，更關心的是將低成本，提高企業效益。

而企業中從事環境管理的人員則熱忠于污染物的治理效果，如何達標排放，企業生產管理和環境保護形成“兩股跑道上跑車”始終跑不到一起，企業把環境保護的責任越來越看成是一種負擔，而不是需要。

清潔生產完全是一種新思維，它結合兩者關心的焦點，通過對產品的整個生產過程持續運用整體預防污染的環境管理思想；改變企業的環境管理和職能，既注重源頭消減，又要節約原材料和能源，不用或少用有毒的原材料；實施生產全過程控制，做到在生產過程中，減少各類廢物的生產和降低其毒性，達到既降低物耗，又減少廢物的排放兩和毒性的目的。

【第2句】：清潔生產豐富和完善了企業生產管理。

清潔生產通過一套嚴格的企業清潔生產審核程序，對生產流程中的單元操作實測投入與產出數據，分析物料流失的主要環節和原因。

確定廢物的來源、數量、類型和毒性，判定企業生產的“瓶頸”部位和管理不善之處，從而提出一套簡單易行的無\\\/低費方案，采取邊審計邊消減物耗和污染物生產量做法。

例如：山東牟平造鎖總廠電鍍分廠通過清潔生產審核，采用40個無\\\/底廢方案（幾乎沒有花任何費用）便消減了全分廠廢水量的

【第38句】：8%，消減銅排放量的

【第53句】：1%，鎳排放量的

【第49句】：7%，鉻排放量的

【第53句】：3%，節省了大量的原材料和能源，達到年節約經費

【第12句】：7萬元。

究其原因，就是通過清潔生產，提高了企業的投入與產出比，降低了污染物的產生量，提高了職工的管理素質，從而也豐富和完善了企業的管理。

這些方案的實施是通過廣大生產技術人員和現場操作工人去實現的，反過來又促使他們更加關心管理，提高其參與管理的意識。

【第3句】：開展清潔生產可大大減輕末端治理的負擔。

末端治理作為目前國內外控制污染最重要的手段，為保護環境起到了極為重要的作用。

然而，隨著工業化發展速度的加快，末端治理這一污染控制模式的種種弊端逐漸顯露出來。

首先，末端治理設施投資大、運行費用高，造成企業成本上升，經濟效益下降；第二，末端治理存在污染物轉移等問題，不能徹底解決環境污染；第三，末端治理未涉及資源的有效利用，不能制止自然資源的浪費。

據美國環保局統計，1990年美國用于三廢處理的費用高達1200億美元，占GDP的

【第2句】：8%，成為國家的一個嚴重負擔。

我國近幾年用于三廢處理的費用一直僅占GDP的0.6%-0.7%左右，但已使大部分城市和企業不堪重負。

清潔從根本上拋棄了末端治理的弊端，它通過生產全過程控制，減少甚至消除污染物的生產和排放。

這樣，不僅可以減少末端治理設施的建設投資，也減少了其日常運轉費用，大大減輕了工業企業的負擔。

【第4句】：開展清潔生產，提高企業市場力競爭力。

清潔生產是一個系統工程，一方面它提倡通過工藝改造、設備更新、廢物回收利用的途徑，實現“節能、降耗、減污、增效”，從而降低成本，提高組織的管理水平，提高包括管理人員，工程技術人員等所有員工在經濟觀，環境意識，參與管理意識，技術水平，職業道德等方面的素質。

同時，清潔生產可以有效的改善操作工人的勞動環境和操作條件，減輕生產過程對員工健康的影響，樹立良好的社會形象，促使公眾對其產品的支持，提高組織的市場競爭力。

【第5句】：開展清潔生產可以讓管理者更加掌握企業成本消耗。

清潔生產是一個比較科學的管理體系。

實施清潔生產審核工作，能使企業的環境管理發生質的改變。

清潔生產審核工作包含了從產品的設計，生產工藝設計，原輔材料的準備，物料的閉路循環利用，產品制造、銷售以及輔助生產過程（水、電、氣的運行管理和過程控制）等全過程控制，使環境管理貫穿到企業的每個環節。

企業在實施清潔生產的工作中，就必然要對本企業的能源消耗和主要材料消耗進行分析，從而盡可能提高能源利用率和原材料的轉化率，減少資源的消耗和浪費，從而保障資源的永久持續利用。

實踐證明，實施清潔生產在大幅減少污染產生量的同時，可以降低成本，提高競爭力，實現經濟效益與環境效益的統一。

【第6句】：清潔生產為企業樹立了形象和品牌90年代以來，以環境保護為主題的綠色浪潮聲勢日高，環境因素已成為企業在全世界范圍內樹立良好形象、增強產品競爭力的重要砝碼。

企業通過實施清潔生產，采用清潔的、無公害或低害的原料，清潔的生產過程，生產無害或低公害的產品，實現少廢或無廢排放，甚至零排放，不但可以提高企業競爭里，而且在社會中可以樹立起良好的環保形象，贏得公眾對其產品的認可和支持。

特別是在國際貿易中，經濟全球化使得環境因素的影響日益增強，推行清潔生產可以增強國際市場準入的可能性，減少貿易壁壘。

（四）清潔生產的含義在清潔生產概念中包含了四層涵義：一、生產的目標是節省能源、降低原材料消耗、減少污染物的產生量和排放量；二、清潔生產的基本手段是改進工藝技術、強化企業管理，最大限度地提高資源、能源的利用水平和改變產品體系，更新設計觀念，爭取廢物最少排放及將環境因素納入服務中去：三、清潔生產的方法是排污審核，即通過審核發現排污部位、排污原因，并篩選消除或減少污染物的措施及產品生命周期分析；四、清潔生產的終極目標是保護人類與環境，提高企業自身的經濟效益。

（五）國家政策支持

【第1句】：國家財政政策

【第2句】：國家稅收優惠政策我國為加大環境保護工作的力度，制定了一系列的環保稅收優惠政策，在推行清潔生產過程中，企業可充分利用這些優惠政策，主要有：（1）所得稅優惠：利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物作為原料進行生產的，在5年內減征或免征所得稅。

（2）增值稅優惠：對利用廢物生產產品的和從廢物中回收原料的，稅務機關按照國家有關規定，減征或者免征增值稅。

如對以煤研石、粉煤灰和其他廢渣為原料生產的建材產品，以及利用廢液、廢渣提煉黃金、白金等免征增值稅；（3）建筑稅優惠：建設污染治理項目，在可以申請優惠貸款的同時，該項目免交建筑稅；（4）關稅優惠：對城市污水和造紙廢水部分處理設備等實行進口商品暫定稅率，享受關稅優惠；（5）消費稅優惠：對生產、銷售達到低污染排放限值標準的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅；

【第3句】：江蘇省政策及措施（1）對清潔生產項目給予資金和信貸支持對節能、降耗、減污、綜合利用等清潔生產關鍵技術，清潔生產師范項目，重點關鍵技術引進、消化、開發、省科技廳每年投入1000萬員，支持技術攻關和示范建設。

對列入國家發改委清潔生產示范項目的給予貸款貼息支持。

環保部門在審批環保補助資金時，優先安排清潔生產試點企業的污染治理項目。

經審批的清潔生產項目，凡企業自籌資金落實且條件符合的，金融部門應積極給予支持，優先發放貸款，以保障項目順利實施。

（2）落實稅收優惠政策對清潔生產中的資源綜合利用項目、利用“三廢”生產的產品、環保設備（產品）以及節水設備（產品），按照國家有關鼓勵政策，對符合國家稅收優惠規定條件的，經省經貿委、省財政、省國稅、省地稅聯合認定后，予以所得稅、增值稅減免；實施清潔生產技術開發和技術轉讓所得收入可按國家有關規定享受減免稅優惠；對技改項目中國內不能生產而直接用于清潔生產的進口設備、儀器和技術資料，可以享受國家進口稅減免優惠政策。

（3）將清潔生產評價納入環境影響評價中在項目建議書階段，要對工藝和產品是否符合清潔生產要求提出初評；項目可行性研究階段，要重點針對原材料選用、生產工藝、產品等方面的方案進行詳細評價，最大限度地減少技術和產品的環境風險。

（4）清潔生產審核與排污許可證的核發相結合在排污申報登記的基礎上，對提交清潔生產審計報告和實施清潔生產進展報告的企業，優先核發排污許可證。

對實行污染物排放總量控制的企業，應用清潔生產工藝而削減的污染物排放指標，可以轉用于企業的其他擴大再生產項目。

（5）實施清潔生產標志認定由省經貿委會同省科技廳、省環保局等部門，在對企業進行全面考評基礎上，對清潔生產企業和清潔生產產品進行認定，頒發清潔生產標志證書，并定期向社會公布清潔生產名單。

各級人民政府在政府采購中應有限采購并提倡社會有限采購符合清潔生產標準的產品。

（6）廣泛開展國際合作與交流積極爭取境外資金、政府間合作開展清潔生產試點和示范，多渠道加大對清潔生產方面投入與交流合作。

各級政府部門應鼓勵進行國際間的技術交流與合作，引進國外先進技術。

（7）實行清潔生產獎勵制度對推行清潔生產工藝成績突出單位和企業，其主管部門應優先推薦參加先進企業、文明單位等評選，對在清潔生產研究、開發、推廣等方面作出突出貢獻的集體和個人，由省清潔生產協調小組給予表彰和獎勵。

（六）企業實施清潔生產的前提條件《清潔生產促進法》第二十八條規定：“污染物牌坊超過國家和地方規定的排放標準或者超過經有關地方人民政府核定的污染物排放總量控制指標的企業，應當定期實施清潔生產審核，并將審核報告所在地的縣級以上人民政府環境保護行政主管部門和經濟貿易行政主管部門”。

污染物濃度超標的企業應當進行清潔生產審核。

這是因為，污染物濃度達標是長期的哈執法中提出的基本要求。

污染物濃度插屏表意味著環境質量可能受到嚴重的影響，從而使生態系統和人體健康受到影響。

因此，污染物濃度超標的企業應當進行清潔生產審核。

污染物排放總量超標的企業，也應當進行清潔生產審核。

這是因為，長期的實踐表明，只要求濃度達標是不夠的。

在許多情況下，即使污染物排放濃度達標了，由于污染物數量巨大，仍可能造成對生態環境和人體健康的巨大危害。

因此，近年來我國又提出了企業污染物排放總量達標的要求。

達不到此要求的企業，有必要實施清潔生產審核，找出存在的問題，從而通過清潔生產措施，減少污染排放，滿足總量控制目標。

使用有毒有害原料進行生產或者在生產中排放有毒、有害物質的企業，也應當定期實施清潔生產審核。

這是因為，使用有毒有害原料生產或者在生產中排放有毒、有害物質都有可能使有毒有害物質擴散到環境中，從而嚴重影響生產工人的身體健康，或對周圍環境中的生態系統成分和人體健康產生有害影響。

二、清潔生產審核方法（一） 清潔生產審核原理清潔生產審核思路可用一句話概括，即判明廢物生產的部位，分析生產的原理，提出方案以減少或消除廢物。

【第1句】：廢棄物在哪里產生

通過現場調查和物料平衡找出廢棄物的產生部位并確定產生量。

【第2句】：為什么會產生廢棄物

這要求分析產品生產過程的每個環節。

【第3句】：如何消除這些廢棄物

針對每一個廢棄物產生原因，設計響應的清潔生產方案，包括無\\\/低費方案和中\\\/高費方案，方案可以是一個、幾個或更多，通過實施這些方案來消除廢棄物的產生，從而達到減少廢棄物產生的目的。

開展清潔生產需要針對每個企業產品以及其生產過程的具體問題、具體情況進行實施。

對于一個生產過程系統，實施清潔生產的基本途徑可概括為以下幾個主要方面：（1） 資源的綜合利用。

在一般的工藝產品中，原料費用占成本的70%。

通過原料的綜合利用可直接減低產品成本、提高經濟效益，同時也減少了廢物的產生和排放。

首先，要針對原料進行正確的鑒別，在此基礎上，對原料中的每個組成部分都應建立物料平衡，列出目前和將來有用的組分，制定將其轉變成產品的方案，并積極組織實施。

（2） 改變工藝和設備。

簡化流程中的工序和設備；實現過程連續操作，減少因開車、停車造成的不穩定狀態；在原有工藝基礎上，適當該百年工藝條件，如溫度、流量、壓力、停滯時間、攪拌溫度、必要的預處理等；配備自動控制裝置，實現過程的優化控制；改變原料配方，采用精料、替代原料、原料的預處理等。

（3） 組織廠內物料循環。

將流失的物料回收后作為原料返回流程中；將生產過程產生的廢物經適當處理后作為原料或原料的代替物返回生產流程中。

（4） 改進產品體系。

產品的全新設計；調整產品結構、優化生產；去除多余的功能；簡化包裝，鼓勵采用可再生材料制成的和便于多次使用的包裝材料。

產品報廢后易于回收、再生和重復利用。

（5） 加強管理。

安裝必要的檢測儀表，加強計量監督；消除跑、冒、滴、漏；有效的指揮調度，合理安排批量生產的日程；組織安全文明生產等。

（6） 必要的末端治理。

在全過程控制中的末端處理只是一種采取其他措施以后的最后把關措施。

其要求達到：清污分流，減少處理量，有利于組織物料再循環；減量化處理，如脫水、壓縮、包裝、焚燒等；按集中處理的收縮要求進行廠內預處理。

（二） 清潔生產審核七步驟清潔生產審核是企業實施清潔生產的重要前提，清潔生產審核的主要內容包括發現企業目前存在的問題，分析和評估這些問題，并提出污染防治的合理化建議。

通過系統的實施清潔生產審核，企業可以達到“節能、降耗、減污、增效”的目的。

清潔生產審核的基本方法：

【第1句】：開列企業的污染源清單，即找出廢棄物是從哪里產生的；

【第2句】：進行廢棄物的原因分析，即分析為什么會產生廢棄物；

【第3句】：產生清潔生產方案，即考慮如何消除廢棄物產生原因，找出消除或削減廢棄物的根本解決方案。

【第4句】：邊審核邊實施，即對于可行的無\\\/低費方案立即著手實施；

【第5句】：物料實測及結果評估，從而為廢棄物產生原因的分析提供依據；

【第6句】：評價清潔生產方案，即找出具有針對性的最佳可行方案；

【第7句】：開發綜合的技術革新計劃，即優化整個生產線，而不是針對某個局部。

三、清潔生產審核程序：（一）、籌劃和組織籌劃和組織是清潔生產審計工作的第一個階段。

目的是通過宣傳教育使企業領導和職工對清潔生產有一個初步的、比較正確的認識，消除思想撒謊能夠和觀念上的障礙；了解企業清潔生產審計的工作內容、要求及其工作程序。

本階段工作重點是取得企業兩到的支持和參與，組建清潔生產審計小組，制定審計工作計劃和宣傳清潔生產思想。

【第1句】：取得企業最高層領導的支持和參與。

清潔生產審計是一件綜合性很強的工作，涉及到企業的各個部門，而且隨著審計工作階段的變化、參與審計工作的部門和人員可能也會變化。

因此，在清潔生產審計工作中，企業高層領導要把它也安排到主要工作的日程，積極支持和參與，由高層領導動員并協調企業各個部門和全體員工積極參與，審計工作才得以順利進行。

因此要充分利用外部和內部的影響力，及時向企業高層領導宣傳和匯報，宣傳清潔生產審核給企業帶來的經濟效益、環境效益、提高無形資產和推動技術進步等諸方面的好處，以取得領導的支持。

【第2句】：宣傳、動員和培訓。

清潔生產需要企業全體員工的共同參與。

可通過企業例會、電視，以及下達文件、組織學習等形式進行全體教育，開展各種培訓。

在宣傳、動員、培訓中講明清潔生產的內容和意義，提高員工的素質和清潔生產意識，制定企業內部清潔生產鼓勵政策，積極發動企業員工群策群力。

在這一階段要弄清清潔生產的由來以及什么是清潔生產；為什么要實行清潔生產，清潔生產和末端治理的內容及其利與弊；企業該如何進行清潔生產；什么是清潔生產審計；清潔生產的審計思路、程序、特點、操作要點等內容。

【第3句】：建立審計小組。

計劃開展清潔生產審計的企業，首先要在企業內組建一個有權威的審計小組，這是順利實施企業清潔生產審計的組織保證，通常審計小組由4-8名成員組成，審計成員應正式任命和指派，以保證審計工作中現狀調研、物料實測、方案實施等工作的順利進行。

組長最好由企業高層領導兼任，或由企業高層領導任命一位具備企業的生產、工藝、管理與新技術的知識和經驗；掌握污染防治的原則和技術，并熟悉有關環保法規；了解審計工作程序，熟悉審計小組成員情況，具備領導和組織工作才能并善于和其他部門合作等條件的人員擔任，并授予必要權限。

審計小組成員要由具備企業清潔生產審計的知識或工作經驗；掌握企業的生產運營、工藝、管理和設備維修等情況；熟悉企業的廢棄物產生、治理和管理情況以及國家和地方環保法規和政策；具有宣傳、組織工作的能力和經驗等條件的相關人員組成。

【第4句】：制定審核工作計劃。

制定一個詳細的清潔生產審計工作計劃，有助于審計工作按一定程序和步驟順利進行，組織好人力和物力，各司其職，協調配合，審計工作才能獲得滿意效果，企業的清潔生產目標才能逐步實現。

編制的審計工作計劃表應包括審計過程的所有主要工作，包括這些工作的餓序號、內容、進度、負責人姓名、參與部門名稱以及各項工作的產出等。

（二）、預評估預評估，是從生產全過程出發，對企業現狀進行調研和考察，摸清污染現狀和產污重點并通過定性比較或定量分析，確定出審計重點。

通過預評估調查分析，發現企業生產現狀及潛力，對公司環境保護、資源消耗提出評價意見，明確清潔生產目標。

【第1句】：現狀調查與分析。

主要包括企業概況，企業的生產狀況，環境保護狀況和企業管理狀況。

對整個生產過程進行考察，重點考察個產污排污的環節、水耗和能耗大的環節，設備事故多發的環節或部位以及實際生產管理狀況等。

考察的方法主要是通過檢查分析有關設計資料和圖紙，工藝流程圖及其說明，物料衡算、能（熱）量衡算情況，設備與管線的選型與布置，企業的各項生產記錄、報表等以及與工人與工程技術人員座談。

【第2句】：確定審計重點。

根據所獲得的信息，列出企業主要問題，從中選出若干問題環節作為審計重點。

根據簡單比較以及清潔生產小組成員和相關技術人員對公司生產工序權重因素打分確定審計重點。

確定重點的原則是：污染嚴重的環節、消耗大的環節、環境及公眾壓力大的環節、有明顯的清潔生產機會。

【第3句】：設置清潔生產目標。

針對審核重點設置清潔生產目標，目標是針對審計重點的，應定量化、可操作，并具有激勵作用。

同時具有時限性，目標可分為：近期目標和中遠期目標。

【第4句】：提出和實施無費\\\/低費方案。

這樣可以貫徹清潔生產邊審計邊實施的原則，及時取得成效，滾動式地推進審計工作。

根據現狀分析，對容易在短期內無需投資或投資很少的方案，要邊提出、邊實施、邊總結。

（三）、評估進行評估的目的是通過審計重點的物料平衡，發現物料流失的環節，找出廢棄物產生的原因，查找物料儲運、生產運行、管理以及廢棄物排放等方面存在的問題，尋找與國內外先進水平的差距，為清潔生產方案的昌盛提供依據。

【第1句】：編制審核重點的工藝流程圖。

收集匯總審核重點的有關資料，編制審核中的工藝流程圖，明確原材料和能源的使用和流失情況。

制定實測計劃。

【第2句】：確定物料輸入、輸出以及排污狀況。

【第3句】：建立物料平衡圖和主要污染因子平衡圖。

【第4句】：廢物產生原因分析。

從多個方面分析污染產生和生產效率低下的原因。

【第5句】：提出和實施無費\\\/低費方案。

（四）、方案的產生與篩選本階段的目的是通過方案的產生、篩選、研制，為下一階段的可行性分析提供足夠的中\\\/高費清潔生產方案。

本階段的工作重點是根據評估階段的結果，制定審計重點的清潔生產方案；在分類匯總基礎上（包括已產生的非審計重點的清潔生產方案，主要是無\\\/低費方案），經過篩選確定出一個以上中\\\/高費方案供下一階段進行可行性分析；同時對于已實施的無\\\/低費方案進行實施效果核定與匯總；最后編寫清潔生產中期審計報告。

【第1句】：備選方案的產生。

在全廠范圍內進行宣傳動員，鼓勵全體員工提出清潔生產方案或合理化建議；廣泛收集國內外同行的先進技術；組織行業專家進行技術咨詢。

【第2句】：方案分類。

從技術、環境、經濟和實施難易等角度將所有方案分為可行的無\\\/低費方案和中\\\/高費方案。

【第3句】：方案篩選。

運用權重法和計分排序法，對初步可行方案進行篩選和排序。

【第4句】：方案研制。

經篩選得出的可行的中\\\/高費方案，因投資較大，且一般對生產工藝過程有一定程度的影響，需進一步研制，進行工程化分析，從而提供2個以上方案供下一階段做可行性分析。

一般說來，研制要考慮系統性、閉合性、無害性、合理性幾個原則。

【第5句】：繼續實施無費\\\/低費方案

【第6句】：核定并匯總無費\\\/低費方案

【第7句】：編寫清潔生產中期報告。

早方案產生和篩選工作完成后進行，對前面所有工作進行總結。

（五）、方案可行性分析中、高費方案具有一定的技術難度，還須具備相應的資金支持，因此在事實前，必須經過反復論證，在充分調查研究的基礎上，拿出切實可行的方案，以避免投資的盲目性，減少投資風險。

【第1句】：進行市場調研。

調查、預測市場需求，確定方案的技術途徑。

【第2句】：技術可行性分析。

工藝路線、技術設備的先進性和適用性；與國家、行業有關政策的相關性。

【第3句】：環境可行性分析。

能源使用的變化；廢棄物的產生量，污染物的轉移、操作環境對人體健康的影響。

【第4句】：經濟可行性分析。

采用現金流量分析和財務動態分析進行評估。

【第5句】：方案推薦。

推薦可實施的方案。

【第6句】：實施方案的可行性分析報告。

（六）、方案實施本階段的目的是通過推薦方案（經分析可行的中\\\/高費最佳可行方案）的實施，使企業實現技術進步，獲得顯著的經濟和環境效益；通過評估已實施的清潔生產方案成果，激勵企業推行清潔生產。

【第1句】：組織方案實施。

包括統籌規劃、籌措資金、實施方案等內容。

【第2句】：匯總已實施的無費\\\/低費方案的成果。

【第3句】：評價已實施的中\\\/高費方案的成果。

包括技術評價、環境評價、經濟評價、綜合評價幾個方面。

【第4句】：分析總結已實施方案對企業的影響。

包括匯總環境效益和經濟效益、對比各項單位產品指標、宣傳清潔生產成果等工作。

總之，此階段工作主要是制定方案實施計劃，籌集方案實施資金，匯總方案實施前后的經濟、環境效益；對比審核前后生產績效指標的變化情況；宣傳清潔生產審核成果。

（七）、持續清潔生產清潔生產是一個動態的、相對的概念，是一個連續的過程，因而需要有一個固定的機構、穩定的工作人員來組織和協調這方面的工作，以鞏固取得的清潔生產成果，并使清潔生產工作持續地開展下去。

企業需設立專門的持續清潔生產工作領導小組和持續清潔生產工作審計小組，以避免清潔生產機構流于形式。

【第1句】：建立和完善清潔生產組織。

進一步明確個人在清潔生產工作中的職責。

【第2句】：建立和完善清潔生產管理制度。

把審核成果納入企業的日常管理，建立必要的激勵機制；保證穩定的清潔生產資金來源。

【第3句】：制定持續清潔生產計劃。

企業清潔生產長期戰略和策略；下一輪清潔生產審核工作計劃；清潔生產新技術的研發和開發計劃；職工的清潔生產培訓計劃。

【第4句】：編寫清潔生產審計報告。

關于提高稅收遵從度的幾點思考

（一）推行業務流程改造，提升征管質效堅持以面向納稅人的流程為導向，以提高納稅人的滿意度為核心原則，建立符合稅收信息管理規律的涉稅事項處理主流程。

重點解決納稅人多頭跑，多次跑的問題，集中辦理“咨詢、受理、審批、回復”基本活動，真正實現辦稅服務廳“一窗式”、“一站式”服務。

增加授權辦稅大廳前臺人員，進一步推進涉稅事項流程改革，實現提速增效，全新打造“窗口受理、內部流轉、即時（或限時）辦結、后續監管”的一站式涉稅事項辦事工作模式，減輕納稅人的稅收成本。

將業務流程改造與稅收綜合征管軟件的深化應用工作相結合。

在“業務服從流程”，統一推行省級流程模板的前提下，求同存異，不斷探索與工作實際相符合的業務流程模式，進一步完善征管軟件的各項業務規程。

（二）實施稅收風險管理，建立長效機制稅務機關建立稅收風險管理機制，通過對風險進行識別、預測、評價，及時發現納稅人的錯誤，或對于因納稅人疏忽造成的無意過錯，進行善意的提醒，使其盡早糾正；對于故意的稅收違法，則采取相應的法律措施給予打擊，以提高稅收管理的威懾力。

稅收風險管理機制應包括以下幾個方面：風險識別、風險量化排序、風險原因剖析、風險應對。

通過全面的分析，把影響實現稅收管理目標的風險因素識別出來。

對識別并認定的風險，采取科學的方法進行測算和判定，用具體的數值加以量化，對納稅人不遵從稅法的原因進行深入分析，針對不同的原因，將相應的風險應對策略恰當地用于相應的風險上。

其實質是差異化管理，具體分為三個層面：一是面向所有納稅人的應對策略，即為所有納稅人提供內容全面、標準統一、操作規范的納稅服務；二是根據風險程度不同，將納稅人分成不同的納稅人群體，對不同群體采取便捷遵從、幫助遵從、提醒遵從和強制遵從等多元化、系統性、遞進式的風險策略；三是對具體納稅人根據其風險程度不同，采取針對性的、具體的、差異化的應對方式。

稅務機關以有限的管理資源，應對最大的風險，從而獲得最高的納稅遵從度。

依托省級數據“大集中”工程，完善綜合征管軟件的“稅源風險管理”菜單，隨著征管軟件后臺管理功能不斷深化應用，風險特征庫不斷充實完善，稅收風險管理在預防大企業稅源流失風險，提高納稅人稅收遵從度方面將發揮越來越重要的作用。

（三）依法開展納稅評估，建立行業評估模型一是評估人員在開展納稅評估的過程中，應嚴格按照稅收法律法規的各項規定，對納稅人的納稅情況進行評估和檢查。

在發現納稅人存在涉稅問題時，應對納稅人說明其存在問題的原因，告知其應適用的稅收政策，并嚴格按照稅收程序法的要求，對納稅人的涉稅疑點進行處理，謹慎使用稅收裁量權，做到“少一分不漏，多一分不征”。

讓納稅人體會到稅收執法的公平性和公正性，使其權利能得到有效的保障。

長此以往，才能使納稅人自覺對納稅產生遵從性。

二是要充分利用現代科學技術，把數理統計、信息技術等現代化的手段運用到稅務征管中，分行業建立預警模型，對異常數據的企業進行重點監控。

開展納稅評估，稅務征管部門在納稅期之前明確評估出納稅人存在的納稅風險是防止偷稅的一種有效辦法。

要針對具體行業、重點納稅人開展納稅評估，建立科學實用的納稅評估模型提高評估準確性，建立納稅評估信息通報制度，及時將評估結果通知納稅人，做好風險預防。

（四）優化納稅服務，構建和諧征納關系在對納稅不遵從制裁的同時,應加強對誠信納稅人的正面激勵,如對當年度信用等級評定較高的納稅人,除給予榮譽性獎勵外,實施免除稅務檢查、稅收年檢即時辦理、普通發票實行按需供應等各項激勵措施,以起到良好的示范效應。

以“借服務行管理，寓管理于服務”為理念，以“稅收零距離服務”為服務質量方針，以提高納稅人遵從度，凈化稅收管理環境為目標，實施納稅人和征稅人的互動式管理，提高服務層次，改變原來單純執法促管理的形式創新服務形式。

廣泛運用現代信息技術，以稅收征管軟件為平臺，提高服務水平和征管質效，為納稅人提供更方便、快捷的納稅服務，落實提速增效，簡化辦稅流程，降低納稅人納稅成本，同時也降低稅務機關的征稅成本。

當然，優化納稅服務有一個基本前提，那就是必須依法治稅，沒有了這一點，任何的尊重和保護都只能是奢談。

稅收籌劃風險的類型有哪些

【第1句】：政策風險。

主人在籌劃時因選擇稅收政策或因稅收政策發生變化導致納稅人選擇的時機不當所帶來的籌劃風險。

例如：財政部國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知財稅[2024]48號。

“對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除。

并明確其有效期限是自2011年1月1日起至2024年12月31日止執行。

”針對上述規定，符合條件的納稅人如果在有效期范圍外按30%扣除廣告費，便會導致少繳企業所得稅，最終帶來涉稅風險。

【第2句】：稅務行政執法不規范的風險。

主要是稅法不完善或稅務人員執行稅法不當而帶來的風險。

企業所得稅法實施條例第三十八條規定曾在執行中引發過爭議。

第三十八條內容是非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可以扣除。

內容中的非金融企業引發了爭議，其可能被讀成兩種意思：一種是“非”金融企業，即不是金融企業以外的任何主體，包括企業和個人。

一種是“非金融”企業，即不是金融企業以外的企業，不包括個人。

根據上面的解讀，企業如果從個人手中貸款所發生的利息支出是否可以扣除

這便成為了實務中困擾企業的一大難題。

【第3句】：稅收籌劃基礎不穩、籌劃方案不嚴謹帶來的風險。

主要是納稅人在籌劃時因對自身情況調研不充分，對稅法等法律、法規理解不夠，致使納稅籌劃失敗而帶來的風險。